鲁达 2022年注册会计师《税法》增值税法单选题
1.某餐馆为增值税小规模纳税人，2019年9月取得含增值税餐饮收入总额为150000元，购进食材取得农产品收购凭证注明价款30000元;出租临街的店面房屋，取得含增值税租金收入20000元，该餐馆9月份应纳增值税()元。
A.2021.31
B.4951.45
C.5321.31
D.5500
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[答案]C [解析]小规模纳税人的增值税实行简易计税办法，无税额抵扣。应纳税额=150000÷(1+3%)×3%+20000÷(1+5%)×5%=4368.93+952.38=5321.31(元)
2.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年2月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税()万元。(美元对人民币汇率1：6.3)
A.0
B.15.89
C.23.8
D.39.69
[答案]C [解析]不得免征和抵扣税额=70×6.3×(9%-9%)=0(万元)应纳增值税=436÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.8(万元)当期免抵退税额=70×6.3×9%=39.69(万元)当期期末留抵税额<当期免抵退税额当期应退税额=23.8(万元)免抵税额为=39.69-23.8=15.89(万元)
3.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有()。
A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批
C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税
D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人
[答案]D [解析]选项A，不可以选择部分房企免税权;选项C，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案;选项C，纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起36个月内不得再申请免税。
4.增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，在所属申报期结束后规定时间内到主管税务机关办理资格登记，规定的时限是()。
A.申报期结束后 10日内
B.申报期结束后 15日内
C.申报期结束后 20日内
D.申报期结束后 30日内
[答案]B
5.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是()。
A.信用社
B.商业银行
C.保险公司
D.财务公司
[答案]C [解析]以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税