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计提工资、社保、公积金科目设置
1.应付职工薪酬
（1）“应付职工薪酬”核算的是企业根据有关规定应付给员工的各种薪酬。
（2）“应付职工薪酬”主要核算内容包括：
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1）职工工资、奖金、津贴和补贴
2）职工福利费
3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
4）住房公积金
5）工会经费和职工教育经费
6）非货币性福利
7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿
8）其他与获得职工提供的服务相关的支出
（此处已添加小程序，请到今日头条客户端查看）财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？
（3）二级科目设置
一般会设置三个二级科目
1）应付职工薪酬-工资
用来核算公司发放的工资总额的，贷方余额表示已经计提，还没有发放的工资；
2）应付职工薪酬-社保
用来核算公司承担的社保部分，贷方余额表示，已经计提社保，而没有缴纳的社保；
3）应付职工薪酬-公积金
用来核算单位承担的公积金部分，贷方余额表示，已经计提公积金，还没有缴纳。
2.主营业务成本/生产成本/管理费用/销售费用/制造费用
（1）主营业务成本
下设二级科目：
1）主营业务成本-工资
用于计提属于主营业务成本的工资，例如一个教育机构，老师工资就是它的主营业务成本，那么计提老师的工资时，就要记在主营业务成本工资里
2）主营业务成本-社保
用来计提属于主营业务成本里的社保，还是上述例子，老师的社保单位部分就应该计提在这里
3）主营业务成本-公积金
用来计提属于主营业务成本里的公积金，上述例子，老师的公积金单位部分就应该计提在这里
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（2）生产成本/管理费用/销售费用/制造费用
1）这些科目也会下设工资、社保、公积金三个二级科目。
同主营业务成本科目原理一样：
2）如果会计网公司的张三是管理部门的人员，那么张三的工资社保公积金都要计提在管理费用下
3）如果李四是销售部门的人员，那么，李四的工资社保就要计提在销售费用下
4）同样的如果的生产车间的人员，可以计提在生产成本或者制造费用下面
3.具体计提的分录
（1）计提工资
借：主营业务成本/生产成本-工资
管理费用-工资
销售费用-工资
制造费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资
（2）计提社保
借：主营业务成本/生产成本-社保
管理费用-社保
销售费用-社保
制造费用-社保
贷：应付职工薪酬-社保
（3）计提公积金
借：主营业务成本/生产成本-公积金
管理费用-公积金
销售费用-公积金
制造费用-公积金
贷：应付职工薪酬-公积金
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常见的工资分录的问题
1.发放工资直接借放计入费用，贷方银行存款，没有通过“应付职工薪酬”科目核算
2.单位承担的社保和公积金，也是直接借方费用,贷方银行存款，没有通过“应付职工薪酬”核算
3.个人所得税，没有通过“应交税费-个人所得税”核算，而用其他应收款/其他应付款-个人所得税核算了
一定要铭记！凡是工资社保公积金一定要通过“应付职工薪酬”科目，个税计入“应交税费-个税”
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一个案例讲明所有计提、发放的分录
案例：
以公司3月工资为例子，一般人总是老不懂时间问题，4月征期前我们开始做3月账，就该计提3月的工资表
1.计提工资：（小编提醒计提合计工资，包含个人社保公积金个税金额）
借：管理费用（管理部分的人员）3000
销售费用（销售部门的人员）3000
制造费用（生产车间的人员）3000
贷：应付职工薪酬-工资 9000
2. 计提公司部分的社保和公积金（单位比例只是举个例子，每个地区和公司所交的比例都有所不同）：
（1）
借：管理费用-社保 700
销售费用-社保 700
制造费用-社保 700
贷：应付职工薪酬-社保 2100
（2）
借：管理费用-公积金 200
销售费用-公积金 200
制造费用-公积金 200
贷：应付职工薪酬-公积金 600
注意了：3月的工资一般都是在4月发放到员工手上，银行支出也是在4月发生，那么，在5月征期前做4月的账，就应该录入发放工资，缴纳社保公积金个税的分录！
还是以公司3月工资为例，发放的工资分录如下
3. 发放工资
借:应付职工薪酬-工资 9000（上月计提的工资）
贷：其他应付款/其他应收款-个人社保 900
其他应付款/其他应收款-个人公积金 600
应交税费-个人所得税 30
银行存款 7470
4. 缴纳社保/公积金/个税的分录：
借：应付职工薪酬-社保 2100
其他应付款/其他应收款-个人社保 900
贷：银行存款 3000
借：应付职工薪酬-公积金 600
其他应付款/其他应收款-个人公积金 600
贷：银行存款 1200
借：应交税费-个人所得税 30
贷：银行存款 30
注：个税起征点为5000元，本处的3000元只是用于举例说明~
来源：涛哥说税，作者：涛哥。内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。
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