luda [花] [花] [花](一)提高工资，设置社会保障科目
1.支付员工工资
(1)“支付员工工资”计算企业根据有关规定应支付给员工的各种报酬。
（2）“应付职工薪酬”主要核算内容包括：
1）职工工资、奖金、津贴和补贴
2）职工福利费
3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
4）住房公积金
5）工会经费和职工教育经费
6）非货币性福利
7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿
8）其他与获得职工提供的服务相关的支出
（3）二级科目设置
一般会设置三个二级科目
1）应付职工薪酬-工资
用来核算公司发放的工资总额的，贷方余额表示已经计提，还没有发放的工资；
2）应付职工薪酬-社保
用来核算公司承担的社保部分，贷方余额表示，已经计提社保，而没有缴纳的社保；
3）应付职工薪酬-公积金
用来核算单位承担的公积金部分，贷方余额表示，已经计提公积金，还没有缴纳。
2.具体计提的分录
（1）计提工资
借：主营业务成本/生产成本-工资
管理费用-工资
销售费用-工资
制造费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资
（2）计提社保
借：主营业务成本/生产成本-社保
管理费用-社保
销售费用-社保
制造费用-社保
贷：应付职工薪酬-社保
（3）计提公积金
借：主营业务成本/生产成本-公积金
管理费用-公积金
销售费用-公积金
制造费用-公积金
贷：应付职工薪酬-公积金
[撒花][撒花][撒花]（二）常见的工资分录的问题
1.发放工资直接借放计入费用，贷方银行存款，没有通过“应付职工薪酬”科目核算
2.单位承担的社保和公积金，也是直接借方费用,贷方银行存款，没有通过“应付职工薪酬”核算
3.个人所得税，没有通过“应交税费-个人所得税”核算，而用其他应收款/其他应付款-个人所得税核算了
一定要铭记！凡是工资社保公积金一定要通过“应付职工薪酬”科目，个税计入“应交税费-个税”
[撒花][撒花][撒花]（三）一个案例讲明所有计提、发放的分录
案例：以工业公司5月工资为例子，我们来看看分录到底该怎么做？
小李是管理部门、小张是生产部门、小刘是销售部门
1.计提工资：（提醒计提合计工资，包含个人社保公积金个税金额）
借：管理费用（管理部分的人员）5000
销售费用（销售部门的人员）5000
制造费用（生产车间的人员）4500
贷：应付职工薪酬-工资14500
2. 计提公司部分的社保和公积金（单位比例只是举个例子，每个地区和公司所交的比例都有所不同）：
（1）借：管理费用-社保 1000
销售费用-社保 1000
制造费用-社保900
贷：应付职工薪酬-社保 2900
（2）借：管理费用-公积金 600
销售费用-公积金 600
制造费用-公积金540
贷：应付职工薪酬-公积金 1740
注意了：5月的工资一般都是在6月发放到员工手上，银行支出也是在6月发生，那么，在6月征期前做5月的账，就应该录入发放工资，缴纳社保公积金个税的分录！
还是以公司5月工资为例，发放的工资分录如下
3. 发放工资
借:应付职工薪酬-工资14500（上月计提的工资）
贷：其他应付款/其他应收款-个人社保1160
其他应付款/其他应收款-个人公积金 1740
银行存款 11600
4. 缴纳社保/公积金/个税的分录：
（1）借：应付职工薪酬-社保 2900
应付职工薪酬-公积金1740
其他应付款/其他应收款-个人公积金1740
其他应付款/其他应收款-个人社保 1160
贷：银行存款 7540
[击掌][击掌][击掌] 好了，以上就是所有关于工资计提和发放的相关分录，你看懂了吗？学会了吗？如果还有什么问题可以在评论区留言！