鲁达
图片来自网络
随着社会化进程的不断发展，衍生出很多新兴的行业，有些行业我们可能很少关注也很少了解，那么，对于它的纳税就更不清楚了，为了便于大家对营改增后各大“生僻行业”与业务的增值税缴纳有全面的了解，同时也便于日后工作的开展。
今天就来同大家梳理一下这“生僻行业”，营改增后按什么项目纳税?希望能让你知识有所增长。
一、保安服务：
问：全面营改增之后，为企业提供保安服务按照什么项目缴纳增值税？
答：应按商务辅助服务缴纳增值税。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附：销售服务、无形资产、不动产注释的规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。其中，安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。
二、保险代理服务：
问：保险代理业务，是属于保险服务还是属于经纪代理服务？
答：属于经纪代理服务。
三、出租土地：
问：出租土地使用权按什么项目缴纳增值税？
答：根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）的规定，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
四、明星代言：
问：明星代言，若只约定使用明星的肖像权属于广告服务还是属于转让其他无形资产-肖像权转让？
答：对明星个人而言属于转让其他无形资产-肖像权转让。
五、杀虫灭蟑服务：
问：营改增后，提供杀虫灭蟑服务，应按什么项目征收增值税？
答：应按居民日常服务。
六、酒店长期出租服务：
问：酒店式公寓按月或按季向客户提供住宿服务，同时提供客房服务，按住宿服务还是不动产租赁服务征收增值税？
答：纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。
因此，提供住宿服务的同时提供客房服务。按住宿服务征收增值税。
七、酒店地址出租：
问：酒店租给他人用作注册公司，此类收入在计算缴纳增值税时是按住宿服务还是按不动产租赁？
答：提供客房服务按照住宿业，不提供住宿服务按不动产租赁。
八、会议场地出租：
问：酒店的会议室出租给其他公司开展会议使用，按会议展览服务还是按不动产租赁？
答：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
因此，提供会议服务按照会议展览服务，不提供会议服务按不动产租赁。
九、汽车施救服务：
问：汽车抛锚后，拖车救援服务属于交通运输业还是生活服务业？
答：属于生活服务业中的其他生活服务。
十、管道出租服务：
问：出租燃气管道是按照有形动产租赁还是按照不动产租赁缴纳增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附：销售服务、无形资产、不动产注释的规定，不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
因此，出租燃气管道应按照不动产租赁缴纳增值税。
十一、房产公司提供拆迁服务：
问：房地产企业只负责拆迁、平整土地，是否按建筑业征税？
答：是的。属于建筑业--其他建筑服务。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附：《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
十二、出租车公司收管理费：
问：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按照什么税目缴纳增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36）的规定，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按照陆路运输服务缴纳增值税。
十三、代驾服务：
问：代驾按照什么税目缴纳增值税？
答：按照其他生活服务缴纳增值税。
十四、网吧上网：
问：网吧按什么税目缴纳增值税？
答：按照其他生活服务缴纳增值税。
十五、提供滑雪服务：
问：提供滑雪服务按什么税目征收增值税？
答：文化体育服务。
十六、翻译与调查服务：
问：翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。
十七、货物运输代理和代理报关：
问：货物运输代理和代理报关属于物流辅助服务吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，货物运输代理和代理报关不属于物流辅助服务，应按照经纪代理服务征税。
十八、典当服务：
问：典当行的赎金收入是否应缴纳增值税？如需缴纳，按什么税目缴纳？是否可以适用差额征税政策？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，典当提供的服务属于贷款服务，应就其取得的利息收入缴纳增值税。
十九、代客泊车服务：
问：代客泊车服务应按什么项目缴纳增值税？
答：按照其他生活服务缴纳增值税。
二十、道路划线服务：
问：提供道路划线服务，哪个税目缴纳增值税？
答：属于市政市容，按照居民日常服务。
二十一、 帐篷租赁服务：
问：企业办活动，请了甲公司搭建活动所用帐篷，其中原材料都由甲公司提供，活动结束后，甲公司收回帐篷。企业支付费用时，甲公司的人工劳务费和原材料费用，分别按照什么项目计税？如果合在一起计算，按照什么项目计税？
答：属于有形动产租赁。
二十二、酒店出租会议室：
问：酒店出租会议室，并提供会议用设备、服务员盯会服务、茶水服务等，按照什么项目缴纳增值税？
答：提供会议服务的，按照会议展览服务缴纳增值税。
二十三、出租气模场馆:
问：出租气模场馆给其他公司做活动场所，此项收入按何种税目缴税？（气模场馆，即由充气模型形成的场地。）
答：有形动产经营租赁。
二十四、游船服务：
问：公园内为游客提供的游船服务，按照什么税目缴纳增值税？
答：文化体育业。
二十五、电梯维护服务：
问：不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，按什么项目缴纳增值税？
答：纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
二十六、园林养护服务：
问：园林养护中的浇水、施肥、杀虫服务，如放弃免税，应按什么税目税率缴纳增值税？
答：纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。
二十七、会员服务：
问：本公司是一家零售销售企业，公司推出会员卡，会员卡是需付费购买，顾客凭会员卡购买商品可享受优惠价。公司的这笔会员卡收入，按照什么税目缴纳增值税？
答：会员权的收入，应按照其他权益性无形资产缴纳增值税。
二十八、打字复印服务：
问：文印店的打印、复印按照哪个税目征收增值税？
答：按照其他生活服务征收增值税。
二十九、烹饪服务：
问：烹饪服务，按照什么税目缴纳增值税？
答：按照其他生活服务征收增值税。
三十、校对服务：
问：出版社为投稿人的论文提供的校对服务按什么项目征收增值税？（该收费独立于版面费）
答：按照鉴证咨询服务。
三十一、军训服务：
问：为大专院校、中小学校的学生提供军训服务，收取军训费，是否需要缴纳增值税？按照什么税目缴纳？
答：可以免征增值税。
三十二、销售电子资料：
问：纳税人经营一家网站，出售电子资料，此资料是纳税人用调研获得的企业案例，在网上提供一些方案。请问该业务应按照什么税目缴纳增值税？
答：按照咨询服务缴纳增值税。
三十三、速记服务：
问：速记服务应按什么税目缴纳增值税？
答：速记服务应按照提供鉴证咨询服务缴纳增值税。
三十四、清洗服务：
问：对大型设备的清洗按照什么税目缴纳增值税？对建筑物的清洗按照什么税目缴纳增值税？
答：其他现代服务。
三十五、电梯维护服务：
问：对安装运行后的电梯提供的维护保养服务按什么项目缴纳增值税？
答：纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
政策依据
1、国家税务总局《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）
2、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
3、《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）
4、国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）
来源：昌尧讲税 （ChangYao_JiangShui ）
作者：马昌尧
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