admin 根据会计划分的基本前提，每年的12月31日是年度资产负债表日，在这一天，属于本年度的所有交易和事项都应按照权责发生制的要求在当年的帐套中全部反映出来，此后再次发生的业务应属于新的会计年度。(威廉莎士比亚，温斯顿，哈利波特斯，会计，会计，会计，会计，会计，会计，会计，会计)。
但是，在结账之后，往往又会发生一些业务，这些业务从根儿上看，应当追溯至以前年度。比如，某企业2017年11月发生一笔销售业务，不含增值税金额10万元，销售成本8万元，2018年2月22日，发生销售退回，此时该企业财务报告尚未被批准报出。
如何进行处理，有三种做法：
1、简单粗暴法：在2017年的账套中进行反结账，然后在12月做销售退回分录如下：
借：主营业务收入 10万元
贷：应收账款 10万元
借：库存商品 8万元
贷：主营业务成本 8万元
然后根据调整后的科目余额表编制会计报表。
这种做法没有任何政策依据，不符合权责发生制原则，如果考虑增值税和企业所得税，将会出现更大的麻烦和风险，因而是错误的，也是不可取的。
2、未来适用法：17年的账套和报表全不改，统一在18年进行会计处理。
这种做法符合《小企业会计准则》的规定，也与企业所得税的规定一致，不会出现税会差异。但要注意这种做法的适用范围，只有采用《小企业会计准则》的企业才可以这样做。
3、追溯调整法：17年已结账，账套动不了，但由于报表尚未批准报出，表可以动，因此可以采取「17年调表，18年调账」的做法。
在18年2月22日账套内做如下三笔分录（本文暂不考虑增值税和企业所得税）：
借：以前年度损益调整 10万元
贷：应收账款 10万元
借：库存商品 8万元
贷：以前年度损益调整 8万元
借：利润分配—未分配利润 2万元
贷：以前年度损益调整 2万元
「以前年度损益调整」是一个损益类的会计科目，代码为6901，余额应结转至「利润分配」科目，因此上述调整分录尽管做到了2018年，但是不会影响该年的利润表。
根据上述三笔分录调整2017年度财务报表：
利润表中「营业收入」调减10万元，「营业成本」调减8万元。
资产负债表中「应收账款」调减10万元，「存货」调增8万元，「未分配利润」调减2万元。
可见，由于采取了「17年调表，18年调账」的做法，导致2017年度资产负债表「应收账款」、「存货」、「未分配利润」等三个报表项目的年末数与2017年度的科目余额表出现了差异。
但是，这个差异将在18年消除，原因在于调整分录做在了18年的会计账套，该年度的「应收账款」、「库存商品」、「利润分配」等三个科目的余额将会自然结转至年底，形成概念财务报表的数据来源。
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